Учет и расчеты по специальным счетам банка.
5. Учтен НДС, уплаченный ОАО «Металлург»
Д19 К60 141 300 руб.
Чековые книжки
На счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Чек — это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.
Синтетический учет операций по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов.
Депонирование средств, при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по этому субсчету осуществляется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.
Фирмой «Прагма» депонированы организацией денежные средства на специальном счете при выдаче чековых книжек:
за счет собственных денежных средств Д55 К51 100000 руб.
за счет кредитов банка Д55 К66 250000 руб.
Оплачены банком предъявленные чеки Д60,76 К55 350000 руб.
Депонированные организацией на специальном счете средства направлены: на расчетный счет организации Д 51 К55 50000 руб.
на погашение кредита банка Д 66 К55 100000 руб.
Рассмотрим применение чеков для расчетов (табл. 2.3):
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций
1. Депонированы денежные средства в чековую книжку, согласно банковской выписке Д55-2 К51 950 000 руб.
2. Выдан чек ОАО «Металлург» за поставку проката
— — 926 300 руб.
3. Оплачен чек банком (согласно банковской выписке)
Д60 К55-2 926 300 руб.
4. Оприходован на склад прокат, полученный от ОАО «Металлург» Д10 К60 785 000 руб.
5. Учтен НДС, уплаченный ОАО «Металлург»
Д19 К60 141 300 руб.
6. Зачислен на расчетный счет неиспользованный остаток денежных средств на чековой книжке
Д51 К55-1 23 700 руб.
Депозитные счета
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.