Классификация налогов
- включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг) (НДС, акцизы);
- относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли - налоги на имущество, рекламу);
- на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (налог на прибыль организаций, платежи за загрязнение окружающей среды в части превышения лимита и др.).
Таблица 1- Основные признаки классификации налогов (1)
|
Основные признаки |
Примеры-характеристика |
|
Критерий перелагаемости налогов Способ обложения и взимания налогов по платежеспособности плательщика |
Прямые (налоги на доход и имущество): *налог на прибыль корпораций; *налог на доходы с физических лиц. Косвенные (акцизы; налог с продаж; налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины; фискальные налоги). |
|
Источники обложения |
1. Налоги с дохода, прибыли. 2. Налоги с капитала, ценных бумаг. 3. Налоги с имущества. |
|
Субъекты и объекты обложения |
* Налоги с физических лиц. * Налоги с юридических лиц. * Поземельный налог. * Поимущественный налог. |
|
По иерархии государственной власти (статус) |
* Федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий). * Региональные налоги (налог на имущество предприятий). * Местные налоги (земельный налог). |
|
Воспроизводственные стадии |
* Налоги на производство. * Налоги на обращение. * Налоги на потребление. |
|
По факторам производства |
* Налоги на труд. * Налоги на капитал. * Налоги на землю. |
|
По целевому назначению |
* Общие налоги (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость). * Специальные налоги (взносы в социальные фонды). |
|
По ограниченным производственным ресурсам |
* Налоги на природные ресурсы, трудовые ресурсы, на инвестиционные информационные ресурсы. |
|
Способы обложения доходов и расходов |
* Налоги на доходы. * Налоги на расходы. |
|
Консолидации бюджетных и внебюджетных фондов |
* Бюджетные налоги; внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования). |
Примечание 1. Иванова Н.Г., Вайс Е А., Кацюба И.А Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб , Питер., 2001. – 211с
В зависимости от характера изменения налоговой политики (варьируя налоговую ставку) различают налоги прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Налог считается: (а) прогрессивным, если с увеличением дохода возрастает норма процента налога; (б) пропорциональным, если ставка налога представляет собой постоянную долю дохода; и (в) регрессивным, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей.
Таким образом, социальная функция налогов сводится к тому, что тот, кто работал больше и заработал больше, должен платить больше налогов с той целью, чтобы быть ближе по своим доходам к менее обеспеченному соседу, тем самым способствуя снижению социальной напряженности в обществе.[4. C.1]