Методы и показатели анализа финансового состояния
К статистическим методам относятся:
- метод арифметических разниц, который используется при оценке достаточности наличия источников средств предприятия для формирования тех или иных фондов;
- метод выделения изолированного влияния факторов позволяет выявить причины, повлиявшие на полученный финансовый результат;
- индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного показателя к его уровню в прошлое время или к уровню аналогичного показателя, принятого в качестве базы.
Всякий индекс исчисляется путем сопоставления соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеримых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповьши или тотальными.
Из математико-статистических методов на сегодняшний день применяются корреляционный, регрессионный и факторный анализ.
Из методов оптимального программирования применяется системный анализ, линейное и нелинейное программирование.
Савицкая Г.В методы и приемы финансового анализа делит на дескриптивные, предикативные и нормативные [7].
Дескриптивные модели являются основными. Они базируются на данных бухгалтерской отчетности и носят описательный характер. Эта модель включает в себя:
1. горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
2. вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей;
3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;
4. анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
5. сравнительный анализ, который делится на:
- внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий;
- межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов.
Предикативные модели представляют собой модели-прогнозы финансового отчета, построенные на данных динамического анализа или исходя из экспертных прогнозных оценок будущего финансового развития предприятия.
Нормативные модели применяются в основном при проведении внутреннего финансового анализа, позволяют сравнивать фактические результаты деятельности предприятия с законодательно установленными, средними по отрасли или внутренними нормативами предприятия. Модель предполагает установление нормативов по каждому показателю и анализ отклонений фактических данных от нормативов.
Для проведения общего анализа финансового состояния предприятия предварительно рассчитываются:
- удельные веса абсолютных значений показателей баланса, запасов и финансовых результатов деятельности предприятия;
- изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало периода), характеризующие прирост или уменьшение статей баланса;
- изменения в удельных весах, показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;
- темп прироста показателей баланса за рассматриваемый период;
- удельный вес изменений каждого показателя баланса в изменении валюты баланса за анализируемый период.
По мнению Колчиной Н.В. [16] анализ начинается с определения, по данным бухгалтерского баланса, значений следующих основных финансовых показателей:
1. стоимость имущества предприятия — выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;
2. стоимость внеоборотных активов - выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;
3. величина оборотных активов - выражается итоговой строкой раздела II баланса;