Характеристика организации
По НДС же вначале законодатель несколько занизил один из показателей, сделав его постоянной величиной в течение календарного года независимо от динамики изменения стоимости производственных фондов в этот период. А затем МНС России усугубило положение, предложив для расчета учитывать усеченную среднесписочную численность (усеченный ФОТ). В результате величина “коэффициента” подразделения может быть прямо противоположной экономическим показателям на момент уплаты налога.
В текущем году предложенный алгоритм расчета уплаты НДС по местонахождению обособленного подразделения практически не имеет значения, так как вся сумма налога поступает в федеральный бюджет. Но если будет принято решение о перечислении части НДС в бюджеты субъектов РФ (как было ранее), то установленный порядок расчета - нонсенс. С таким же успехом при определении “коэффициента” подразделения можно использовать датчик случайных чисел.
|
Налоги |
Показатели |
Организация |
Подразделение |
Головное | |
|
ФОТ |
Всего |
129 350 |
74400 |
54950 | |
|
Штат. работ |
42 400 |
- |
42400 | ||
|
НДС |
Удельный вес ФОТ (%) |
100 |
0 |
100 | |
|
Стоимость ОПФ за 2000 г. |
115 960 |
0 |
115960 | ||
|
Удельный вес ОПФ (%) |
100 |
0 |
100 | ||
|
Коэфф. подразделения (%) |
100. |
0 |
100 | ||
|
Налог на прибыль |
Удельный вес ФОТ (%) |
100 |
57,52 |
42,48 | |
|
Стоимость на 01.01.01 |
125 690 |
0 |
125 690 | ||
|
Стоимость на 01.04.01 |
309 810 |
197 350 |
112460 | ||
|
Средняя стоимость |
217 750 |
04675 |
119075 | ||
|
Удельный вес ОПФ (%) |
100 |
45,32 |
54,68 | ||
|
Коэфф. подразделения (%) |
100 |
51,42 |
48,48 | ||
У обособленного подразделения организации отсутствует отдельный баланс. По месту его нахождения зарегистрировано транспортное средство, а также имеется здание. Остаточная стоимость этого имущества на 1-е число семи месяцев текущего года приводится в табл. 3. Ставка налога на имущество в субъекте РФ, где находится обособленное подразделение, - 2,2%.
Таблица 3
Имущество
Величина остаточной стоимости, руб.
1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля 1 мая 1 июня 1 июля Здание
2 304 000 2 296 800 2 289 600 2 282 400 2 275 200 2 268 000 2 260 800
Автомобиль 73 600 72 000 70 400 68 800 67 200 65 600 64 000
Отсутствие отдельного баланса у этого обособленного подразделения и наличие здания обязывает организацию исчислить и уплатить налог на имущество по его местонахождению. При определении налоговой базы по налогу на имущество по местонахождению обособленного подразделения учитываются только величины остаточной стоимости здания. Величина средней стоимости имущества за первое полугодие 2004 года по этому обособленному подразделению – 2 282 400 руб. ((2 304 000 + 2 296 800 + 2 289 600 + 2 282 400 + 2 275 200 + 2 268 000 + 2 260 800) : (6 + 1)). Исходя из этого сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет за полугодие, – 12 553,20 руб. (2 282 400 руб. х 2,2% : 4).
Величины же остаточной стоимости автомобиля на 1-е числа каждого месяца войдут в данные при исчислении налоговой базы по местонахождению организации.