Переводы в пути
Согласно п.6 Инструкции о порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 29.06.92 г. № 7, утвержденной приказом Банка России от 29.06.92 г. № 02-104А, организацией на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно могут быть открыты:
- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;
- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Параллельно с открываемыми текущим валютным и транзитным валютным счетами организации-резиденту открывается специальный транзитный валютный счет.
В соответствии с п.2 ст.23 НК РФ организация обязана письменно сообщить об открытии счета в течение 10 дней в налоговую инспекцию по месту нахождения.
За нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета установлена административная и налоговая ответственность. Так, согласно ст.118 НК РФ это правонарушение влечет за собой ответственность в виде штрафа в размере 5000 руб. А согласно ст.15.4 КоАП РФ административный штраф в этом случае налагается на должностных лиц в размере от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда.
Поступления в иностранной валюте зачисляются на транзитный валютный счет в уполномоченном банке. Банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию (по форме, приведенной в приложении № 1 к Инструкции № 7) с приложением выписки по транзитному валютному счету.
После получения от уполномоченного банка извещения о зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет необходимо оформить поручение на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет (по форме, приведенной в приложении № 2 к Инструкции № 7). На следующий день банк депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже. Обязательная продажа должна быть им осуществлена в течение трех рабочих дней.
Согласно п.3 Инструкции № 7 обязательная продажа производится юридическими лицами от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в том числе в качестве авансов или предварительной оплаты.
В соответствии с п.4 Инструкции № 7 обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов:
- в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
- от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);
- в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
- в виде пожертвований на благотворительные цели;
- от реализации гражданами в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам.
Обязательной продаже не подлежат поступившие от резидентов: платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах юридических лиц), а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.
Если поступления в иностранной валюте не подлежат обязательной продаже, то организация предъявляет в банк документы, обосновывающие поступление валютных средств, и поручение на перечисление указанных средств на текущий валютный счет организации.