Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства

Налоговая система не может функционировать без института ответственности. Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая).

Субъектами налоговых правонарушений являются: физические, юридические и должностные лица.

Виды налоговых правонарушений.

- сокрытие или занижение дохода (прибыли);

- сокрытие объекта налогообложения;

- отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода;

- ведение учета объекта налогообложения с грубыми нарушениями установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

- непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;

- искажение бухгалтерской отчетности;

- представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов;

- включение в декларацию о доходах заведомо ложных данных;

- задержка перечисления налогов в бюджет;

- отказ от регистрации;

- уклонение от подачи декларации о доходах;

- уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний;

- отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их объеме;

- невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов, допуске в помещения

- несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

Налоговые санкции.

Это штрафы, пени, недоимки. Эти санкции связаны с нарушениями следующего характера:

- За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и штраф в размере этой суммы, при повторном нарушении - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия ( или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере.

- За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли – штраф в размере 10% от доначисленной суммы налога.

- За непредставление или несвоевременное представление расчетных документов в налоговый орган – штраф 10% от начисленной суммы налога.

- В случае задержки уплаты налога - пени 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки начиная с установленного срока.

- Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке.

- В случае непредставления или отказа предоставить налоговым органам документов (балансов, расчетов, деклараций и т.д.) приостановить операции предприятия по текущим и другим счетам в банках.

Административная ответственность

Согласно Закона РСФСР « О государственной налоговой службе РСФСР» на руководителей предприятий, учреждений могут быть наложены административные штрафы в размере 2,5-5 минимальных размеров оплаты труда за следующие нарушения:

- За не передачу налоговым органам документов и их копий, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика.

- За отказ допустить должностных лиц налоговой службы в производственные, складские, торговые и другие помещения предприятия, в которых содержатся объекты налогообложения.